不是全資 子公司與母公司發(fā)生內(nèi)部存貨購銷時(shí)，借:期初未分配利潤、投資收益、少數(shù)股東損益貸:向股東分配盈余、公積、期末未分配利潤、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利的s 抵消歸屬于往來nature抵消。母公司分配資產(chǎn)給子公司納稅嗎？母公司減少其資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表用于反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相互對照關(guān)系。由企業(yè)集團(tuán)中的母公司在會計(jì)年度結(jié)束時(shí)編制，主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，母公司的內(nèi)部往來項(xiàng)目和子公司必須給定為抵消，只能合并非內(nèi)部交易項(xiàng)目。在復(fù)合權(quán)益法下，合并資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益和留存利潤分別等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益和留存利潤。

各國做法不同。美國實(shí)務(wù)中的一般做法是:(1)借記投資收益，貸記股利和長期股權(quán)投資。抵消投資收益的原因是本項(xiàng)目的土地利潤將被子公司利潤表中的各項(xiàng)收入和費(fèi)用所替代。如果投資收益不是抵消，則虛增合并利潤；抵消控股公司收到子公司分紅的原因是，從企業(yè)集團(tuán)的角度來看，子公司向母公司分紅只是將現(xiàn)金從子公司的銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入母公司的銀行存款賬戶，合并后兩家公司銀行存款的增減對貨幣資金數(shù)額沒有影響。

1。企業(yè)集團(tuán)中的母公司及其附屬公司子公司仍然是相對獨(dú)立的法人實(shí)體，單獨(dú)編制自己的會計(jì)報(bào)表。作為企業(yè)集團(tuán)，他們也應(yīng)該公開報(bào)告整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息，讓報(bào)告使用者及時(shí)了解整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息，但企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部不可避免地存在一些會計(jì)事項(xiàng)。這些因素直接影響合并會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致合并會計(jì)報(bào)表信息失真。對于報(bào)表提供者來說，需要處理這些內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)，消除影響合并會計(jì)報(bào)表真實(shí)性的因素，向報(bào)表使用者提供(1)在子公司擁有全部股份的情況下，抵消in全資-3/母公司投資收益的情況下，子公司

這可以理解為期初未分配利潤 本年凈利潤計(jì)提盈余公積 已分配股東分紅 期末余額利潤。在-1 子公司的情況下，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤全部成為母公司的投資收益，因此母公司的投資收益和當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)為-0。投資收益貸款；凈利潤和子公司的凈利潤加上年初未分配利潤為本年可分配利潤。在分配過程中，分配成為提取的盈余公積、分配給母公司的利潤和期末未分配利潤。

這樣，上面的分錄抵消就變成了投資收益未分配利潤的期初借項(xiàng):盈余公積的提取和對母公司利潤的分配。年末未分配利潤不是全資 子公司，大部分在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)。編制合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表時(shí)。

分支機(jī)構(gòu)合并報(bào)表獨(dú)立核算時(shí)實(shí)收資本怎么做抵消分錄分支機(jī)構(gòu)沒有實(shí)收資本，不涉及抵銷。如果是子公司，那么:借:實(shí)收資本借:資本公積貸:長期股權(quán)投資貸:少數(shù)股東權(quán)益等。分公司合并報(bào)表獨(dú)立核算時(shí)抵消各季度會計(jì)憑證中是否有總公司編制的分錄？樓上說的“抵銷分錄不需要入賬”是對的。另外，合并報(bào)表是母公司編制的“子公司”的報(bào)表。

“分支”和“子公司”不是同一個(gè)概念。分公司獨(dú)立檢查總公司是否需要編制合并報(bào)表。分公司本身不是獨(dú)立法人，即使獨(dú)立核算，也屬于內(nèi)部管理模式或核算模式。但非法人單位的業(yè)務(wù)最終還是要體現(xiàn)在總公司的賬目和報(bào)表上，還是屬于個(gè)別會計(jì)報(bào)表，而不是合并會計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表是集團(tuán)公司的母公司編制的報(bào)表。將其子公司的會計(jì)報(bào)表匯總后，用于抵消的關(guān)聯(lián)交易中，從整個(gè)集團(tuán)的角度獲取報(bào)表數(shù)據(jù)。

Parent 子公司合并時(shí)，子公司全部納入合并報(bào)表，多出的權(quán)益為少數(shù)股東權(quán)益。所以，編表的思路就是把合并報(bào)表作為一個(gè)公司的內(nèi)部交易來編制。它分為兩部分:1 .售出的部分。內(nèi)部交易中買方主營業(yè)務(wù)成本與賣方主營業(yè)務(wù)收入對比抵消。抵消結(jié)果就是一個(gè)公司的營收成本。2.未售出的零件。抵消賣方主營收入成本，以及抵消買方本期虛增存貨(未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易體現(xiàn)在存貨中)。

母公司投資收益對子公司、子公司Mutual之間持有對方長期股權(quán)投資:借款:少數(shù)股東損益-年初未分配利潤:本年未分配利潤提取盈余公積-年末母公司利潤分配。核心是子公司實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)利潤分配，并相應(yīng)計(jì)算盈余公積——應(yīng)付股利，年末形成未分配利潤。由于母公司子公司是按照權(quán)益法核算的，因此子公司的投資收益也會在母公司的賬目中確認(rèn)。

子公司取消合并抵消分錄根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)告期內(nèi)母公司處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不應(yīng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù)。但子公司自開始至處置日的收入、費(fèi)用和利潤應(yīng)納入合并利潤表。由于子公司向母公司股東支付的股權(quán)購買價(jià)款對應(yīng)的是合并報(bào)表層面取得庫藏股的業(yè)務(wù)，代表的是被合并集團(tuán)股權(quán)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表》第十四條對籌資活動的定義。

報(bào)告子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款作為支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(子公司現(xiàn)金仍在個(gè)別報(bào)表層面作為投資支付列報(bào))。損益類抵消，借:期初未分配利潤、投資收益、少數(shù)股東損益貸:向股東分配盈余、準(zhǔn)備金、期末未分配利潤、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利的抵消歸屬于往來nature抵消，母公司分配資產(chǎn)給子公司納稅嗎？母公司減少其資產(chǎn)。